政府返税会计分录及所得税计提问题？

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1、按照新会计准则，收到以前年度的税费返还，应该记入“营业外收入 ”科目。

计提，借：其它应收款贷：营业外收入

收到税费返还时，借：银行存款贷：营业外收入

2 、对于企业享受的各种税收优惠，除减免及返还的“所得税”及国务院、财政部、国家税务总局规定“有指定用途的减免及返还的税款”以外，一律都应并入企业当年度（或处理年度）的计税所得额，照章计交企业所得税。

你首先要分拆返还的税款所得税是多少其它税种多少然后在汇算清缴时分项填写。

除了所得税税费返还，其它的都按正常的计算。

其余的，你得咨询国税，如果他们也说不清，就先乘以8%再乘以25%，字面上理解是这样计算的

公司返税返到哪个账户

为什么增值税先征后退是政府补贴，如何入账？

增值税退税，即退税，是政府以税收优惠形式给予的一种补贴。同一年度发生的增值税纳税申报表会计分录；借款：银行存款贷款：营业外收入——政府补助收入。

一、什么是先征后返？

先征后退，又称“先征后退 ” ，是指税务机关或财政部门依据税法规定征收入库税款后，按照规定程序给予部分或全部退税或返还已缴税款的一种税收优惠。属于退税范畴，本质是免税或减兔的具体方式。经税务机关征收保管后，税务机关或财政部门按规定程序给予部分或全部退税或退还已缴税款。

二、先征后的具体项目：

特定地区的进口物资先收后还。经济特区、上海浦东新区、苏州工业园区进口自用的物资，“九五”期间，按照国家批准的配额，先征后退，五年过渡期，逐年递减。(国函〔1995〕135号)民间贸易企业和供销社应先交第一次税后再返。2005年底前，民族贸易县级国有民贸企业、供销社和所有制改变企业销售的货物(出口货物除外)实际缴纳增值税的50%先征收后返还。(财税字〔1997〕124号、财税〔2001〕69号) ，进口废旧船舶应先交费后退运。2000年底前，进口环节增值税先征后返经中国拆船协会批准的拆船企业。(财税字〔1998〕103号)进口粮油一律先退后还。2003年底前，由中储粮食公司组织复储、转产和履行政府承诺的进口粮(油)将按规定征收进口环节增值税，已缴纳的税款由中央财政100%返还。(财税〔2001〕13号)科技产品先收后还。2003年6月1日至2005年底，出版环节的综合性科技报刊和科技音像制品的发行收入实行先征增值税后退的办法。(财税[2003]55号)

政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。税收优惠，比如退税、退税等等，都是政府补贴。因为政府按照先征收后返还的方式将税收返还给了企业，也就是企业从政府无偿取得了资产。

先征后返,先征后退,即征即退啥意思

退税款直接存入个人的银行账户 ，在国家税务总局《关于办理年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读本有明确，退税款直达个人银行账户，因为收入怎么约定、怎么结算，当然是单位与个人之间的事情。

税收返还比例根据企业年缴纳税收额度而定：

年缴纳税收为：100万以下，地方留存奖励40%。

年缴纳税收为：101万——350万，地方留存奖励50%

年缴纳税收为：350万——550万，地方留存奖励60%。

年缴纳税收为：550万——1000万，地方留存奖励70% 。

年缴纳税收为：2000万以上，地方留存90%。

税费返还的会计分录：

1、对于国家给予减免的增值税：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）。

贷：营业外收入。

2 、对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税：

借：银行存款。

贷：营业外收入。

先征后返，先征后退，即征即退的意思分析具体如下：

1 、先征后返：是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返；

2、先征后退：是指对生产企业在货物报关出口并在财务上作销售的当期先按增值税有关规定征税，然后由企业凭有关退税单证按月报主管税务机关根据国家出口退税政策的规定办理退税；

3、即征即返：是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。如黄金交易所会员单位销售标准黄金。

先征后返又称先征后退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。与即征即退相比，先征后返具有严格的退税程序和管理规定，但税款返还滞后，特别是在一些财政比较困难的地区，存在税款不能及时返还甚至政策落实不到位的问题；

4、直接减征：指按照税法规定对某些项目可以直接免予征税。如销售旧货的4%减半。

先征后退即征即退政策规定纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。限额按本地最低工资标准的6倍确定，最高不得超过每人每年3.5万元。

增值税 “即征即退” 、“先征后退 ”、“先征后返”的会计处理大同小异。即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。根据企业会计准则对政府补助的定义我们认为，这三种优惠政策完全符合政府补助的定义，应计入营业外收入。

综上所述，三种方式取得的时间是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。

法律依据：

《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》第六条

因纳税人多缴发生的两税退税，同时退还已缴纳的城建税。

两税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，不予退还随两税附征的城建税。

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